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El registro de los informes de auditoría en empresas no obligadas a auditar (resolución)

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El pasado 15 de marzo de 2016 la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN), emitió una resolución (ver PDF) por la que el registrador mercantil de Cantabria rechaza el depósito de las cuentas del 2014 de una empresa que no estaba obligada a someter sus cuentas anuales a auditoría obligatoria, pero que, a instancias de sus socios, procedió a nombrar auditor de cuentas para las del ejercicio 2014 y a inscribirlo en el registro mercantil.

Cuando llegó la fecha del depósito de cuentas, la entidad no adjuntó el informe de auditoría a las cuentas formuladas bajo el argumento de no estar obligada a ello por tratarse de cuentas abreviadas.

El contenido de la resolución está en línea con la modificación del artículo 279 del TRLSC que establece la obligación de “los administradores presentarán también, el informe de gestión, si fuera obligatorio, y el informe del auditor, cuando la sociedad esté obligada a auditoría por una disposición legal o ésta se hubiera acordado a petición de la minoría o de forma voluntaria y se hubiese inscrito el nombramiento de auditor en el Registro Mercantil”.

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Curso Online: Formación práctica en NIAs

Como bien sabemos, a partir de ahora los auditores de cuentas deberemos aplicar las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Seguro que ya hemos asistido a varios cursos sobre la materia y hemos podido conocer las diferencias que existen con respecto a las Normas Técnicas anteriores y cuales son los aspectos más sensibles en su aplicación práctica.

En todo caso y para asegurar que nuestros clientes tienen la formación adecuada en las Normas Internacionales de Auditoría, hemos preparado una serie de cursos online, de corta duración (2 horas), que tienen como objetivo explicar los aspectos prácticos de las NIAs y cómo nos van a afectar en el diseño y aplicación de los procedimientos de auditoría acordes con la nueva normativa.

NIAs: Visión general y resumen de los cambios más importantes

  • Estructura de las NIAs: ¿Qué NIA leer primero?
  • Cambio de la terminología: Mismo concepto, otro nombre
  • Algunas definiciones esenciales
  • NIAs similares a las Normas Técnicas
  • Luces y sombras de las NIAs
  • Cambios más relevantes con respecto a las Normas Técnicas
  • Los 10 aspectos principales a tener en cuenta en la a aplicación de las NIAs

 

 

 


NIAs 500, 501 y 510 Evidencia de auditoría y saldos de apertura

NIA 500/501 Evidencia de auditoría y consideraciones específicas en determinadas áreas:

  • ¿Qué entiende la NIA como evidencia?
  • ¿Cómo obtenerlas?: fuentes y procedimientos de auditoría
  • ¿Cómo determinar lo adecuado y suficiente de la evidencia obtenida?
  • ¿Qué sucede cuando hay incongruencia en las evidencias obtenidas por diferentes vías?
  • ¿Cómo obtener evidencia respecto a las existencias, litigios y segmentación?

NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura

  • Cambios con respecto a la anterior Norma Técnica
  • Procedimientos a aplicar ya fuera o no auditada anteriormente
  • Revisión de papeles de trabajo del anterior auditor
  • Situaciones que pueden producirse

 

 


NIA 505 de Confirmaciones Externas y NIA 520 sobre Procedimientos Analíticos

NIA 505 Confirmaciones externas:

  • Modificaciones más relevantes respecto a la anterior norma
  • Cuidados especiales al diseñar los procedimientos de confirmaciones externas
  • Cómo validar las respuestas y la evidencia obtenida con la prueba
  • Modificaciones en el Máster de auditoría y en el manual de calidad

 NIA 520 Procedimientos analíticos

  • Cambios respecto a la anterior Norma técnica
  • Relevancia concedida por la NIA a estas pruebas
  • Procedimientos a aplicar para la detección de riesgos y como procedimientos sustantivos
  • Diferentes tipos de pruebas analíticas
  • Sugerencias para su aplicación práctica

 

 


NIA 560 de Hechos Posteriores y NIA 580 Manifestaciones Escritas

NIA 560 HECHOS POSTERIORES:

  • Modificaciones más relevantes respecto a la anterior norma.
  • Especiales consideraciones respecto al examen de hechos posteriores.
  • Deficiencias observadas en las revisiones de calidad sobre este tema.
  • Modificaciones en el Máster de auditoría y en el manual de calidad.
  • Consejo sobre cómo enfocar los requerimientos de la NIA en nuestra práctica profesional.

 NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS

  • Cambios respecto a la anterior normativa.
  • Relevancia concedida por la NIA a estas evidencias.
  • Materias sobre las que solicitar manifestaciones escritas.
  • Sugerencias para su aplicación práctica.


NIA 570 de Empresa en Funcionamiento y NIA 540 de Estimaciones Contables y de Valor Razonable

NIA 570 Empresa en Funcionamiento

  • Modificaciones más relevantes respecto a la anterior norma.
  • Requerimientos especiales a considerar.
  • Mención en la opinión, diferentes alternativas y relación con las NIA 705/706.
  • Cambios en el Máster 14 de auditoría. Nueva relación de factores causantes y mitigantes.
  • Empresa en funcionamiento y marco normativo de empresa en liquidación.

NIA 540 Estimaciones contables y de valor

  • Modificaciones importantes respecto a las dos normas técnicas anteriores.
  • Las estimaciones como factor de riesgo de incorrección material.
  • Verificaciones posteriores al cierre y verificación de hipótesis de las estimaciones.
  • Aplicación de la NIA mediante los formularios del Máster 14.

 

 


NIA-ES 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIAs

NIA-ES 200

  • Esquema de trabajo y Responsabilidades en una auditoría bajo entorno de riesgo.
  • Definiciones y tipos de riesgos. Su graduación.
  • Riesgos generales y en afirmaciones.
  • Ejemplos prácticos con el módulo de identificación de riesgos.
  • Aplicación práctica de los conceptos: escepticismo y juicio profesional.
  • Aplicación de las NIAs en pequeñas y medianas empresas

 



Riesgos en la ejecución de los encargos de auditoría según NIA, Sesión 1

SESIÓN 1

Riesgos. Tipos, identificación, valoración, respuestas a los mismos, cierre y evaluación de riesgos. Módulo de riesgos en GESIA. Documentación de riesgos. Cuidados especiales.

  • Qué se entiende por riesgo según NIAS.
  • Diferentes tipos de acuerdo a su afectación y relevancia.
  • Cómo identificar los riesgos, tanto generales como particulares.
  • Fuentes para la identificación de riesgos.
  • Cómo valorar los riesgos y principales problemas prácticos que surgen con los equipos de trabajo.
  • Módulo de identificación de riesgos y utilización de la batería de riesgos.
  • Intercambio de riesgos entre ficheros gs3.
  • Cuidados especiales al determinar los riesgos y su graduación.
  • Cómo documentar los riesgos identificados y valorados.
  • Situaciones especiales (materialidad y fraude).

 

 


Importancia relativa y Error Tolerable en las NIA-ES, principales cambios y aplicación práctica.

SESIÓN 2

  • Conceptos nuevos (y no tan nuevos).
  • Nueva terminología y su correcta interpretación.
  • Requerimientos de la NIA-ES.
  • Cuidados especiales a tener en consideración
  • Diferentes alternativas propuestas por las corporaciones.
  • Solución sugerida.
  • Ejemplos prácticos en GESIA.
  • Documentación a cumplimentar.

 

 


 

Dirigido a:

Todo el personal de la firma implicado en la ejecución del trabajo de auditoría.

Carta de encargo según NIAs

En breve tendremos disponible la nueva versión del Máster de Gestión y Control de Calidad (SGCC) con las últimas actualizaciones, fruto de nuestra experiencia en la realización de seguimientos a clientes, acceso a informes de reviones de control de calidad y, sobre todo, del estudio en profundidad de las NIAs.

Somos conscientes de que una de las primeras preocupaciones, que tenemos los despachos de auditoría, es la de formalizar correctamente las relaciones con nuestros clientes, y por ello, necesitamos YA un modelo de carta propuesta o carta de encargo que se ajuste a los nuevos requisitos de las NIAs.

En los siguientes enlaces ponemos a tu disposición los modelos que estarán muy pronto disponibles para nuestros clientes del sistema de control de calidad audiQ.

Esperamos que sean de tu utilidad, si crees que están incompletos o tienen alguna ‘incorrección material’, por favor escribe un comentario.

FAQs: Preguntas más frecuentes sobre las NIAs

Faqs sobre NIAs

Este artículo tiene como objetivo recopilar las preguntas mas habituales que nos están haciendo nuestros clientes sobre la aplicación de las nuevas Normas Internacionales de Contabilidad (NIAs) en sus trabajos de auditoría en general y cómo Gesia da respuesta a determinados cambios que se plantean con la aplicación de este nuevo marco normativo.

P: Las auditorías sobre ejercicios no iniciados el 1 de enero de 2014 por ejemplo, el 1-9-2013 y finalizados el 31-8-2014, entiendo que se utilizarán las normas técnicas, aunque el informe se emita con fecha enero 2015. ¿Es así?

R: Cierto, lo que determina la aplicación de las NIAS es la fecha de inicio de las cuentas anuales, por tanto se han de utilizar las derogadas normas técnicas y el informe emitirlo de acuerdo a las normas del 2010. Sigue leyendo

Herramientas de control de gestión en despachos y firmas de auditoría (control de tiempos)

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En el último número de Revista Contable (antes Partida Doble) se publicó un artículo escrito por el Socio Director de Audinfor, Esteban Uyarra, donde explicaba la importancia de que los despachos de auditoría implantaran sistemas de gestión y control de tiempos en sus organizaciones como medio para medir la rentabilidad de los trabajos y el desempeño de sus colaboradores.

Asimismo, en el artículo se destaca cómo la norma de control de calidad y las NIAs, requieren para ciertos aspectos, que la firma lleve un control de las horas que el equipo de auditoría invierte en los trabajos. Entre estos aspectos se pueden citar los siguientes:

Norma de control de calidad, requerimientos directa o indirectamente relacionados con el control de calidad: Sigue leyendo

Los cuestionarios de Control Interno y el Error Tolerable en el módulo de Importancia Relativa.

confianza en el control internoComo es bien sabido la utilización de los cuestionarios de control interno constituyen una práctica habitual entre los auditores. Dichos cuestionarios facilitan la aproximación al control interno al permitirnos, mediante la respuesta a las preguntas, conocer los sistemas y procedimientos aplicados por la empresa en los diferentes ciclos de transacciones. Los cuestionarios junto a las entrevistas y el estudio de los manuales, si los hubiera, permiten obtener un conocimiento del control interno para su validación posterior mediante las denominadas pruebas de cumplimiento.

Sin embargo otro aspecto, nada desdeñable, que justifica la correcta cumplimentación de estos cuestionarios es su relación con el cálculo del error tolerable por áreas que se incluye dentro del Módulo de Importancia Relativa. Sigue leyendo

Curso Online: Cambios normativos del Inmovilizado Intangible y su efecto en la auditoría del 2013.

intangibles

Por Resolución 28 de mayo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, se han establecido nuevas normas de registro, valoración e información a incluir en la memoria sobre el inmovilizado intangible. Los cambios son sustanciales, bien porque aclaran y amplían aspectos no contemplados en la anterior normativa, o bien porque definen cual es el tratamiento a aplicar en ciertos activos intangibles sobre los que el ICAC había recibido varias consultas.

Para abordar el impacto de estos cambios, tanto desde el punto de vista contable como de la auditoría, se ha programado este curso que será impartido por el Socio Director de Audinfor, D. Esteban Uyarra Encalado.

  • OBJETIVO: Explicar los principales cambios de la nueva normativa contable sobre el Inmovilizado Intangible.
  • DIRIGIDO A:  Auditores y sus equipos (dispongan o no de Gesia)

PROGRAMA

  • Relación de los cambios publicados por la Resolución del ICAC de 28 de mayo
  • Principales problemas derivados de su aplicación práctica
  • Modificaciones a realizar en la memoria
  • Cambios a introducir en el programa de trabajo para el inmovilizado intangible.



PRÓXIMOS CURSOS 

* Revisión y supervisión del trabajo
* Como documentar, compilar y cerrar los trabajos
* Forsampling, pruebas de cumplimiento y mixtas
* Excel, Tablas dinámicas con diarios de contabilidad

Requisitos para acceder al curso:

  • PC con sistema operativo Windows o Mac
  • Auriculares o altavoces
  • Conexión a internet

Curso online: Cálculo de la Importancia Relativa y la Revisión Analítica (ratios) con Gesia

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Los módulos de Importancia Relativa y de Revisión Analítica son opcionales en el programa de gestión de auditoría Gesia pero, sin embargo, la mayor parte de los usuarios disponen de estos módulos ya que suponen una inestimable ayuda a la hora de documentar los riesgos, completar la planificación y obtener evidencias objetivas del trabajo realizado y las conclusiones obtenidas.

En algunos casos, el usuario puede no estar aprovechando al máximo el potencial de estos módulos y éste es precisamente el objetivo del curso.

OBJETIVO: Manejar con soltura, rapidez y efectividad el módulo de Importancia Relativa y el Módulo de Revisión Analítica de Gesia.

  • DIRIGIDO A: Todos los usuarios de Gesia.

Control de calidad: Próxima parada “el Seguimiento”

Seguimiento control de calidadParece lejano en el tiempo, pero aquella fecha del 1 de enero de 2013 en la que nuestro despacho tenía que tener implantado y funcionando un sistema de control de calidad, ya forma parte del pasado.

Si lo hicimos todo según el plan, en este momento deberíamos tener un sistema de control de calidad con su manual y sus procedimientos en pleno funcionamiento y que hemos aplicado en nuestros trabajos de auditoría.

Sin duda, la implantación del manual ha sido lo más complicado y difícil y ahora llega el momento de revisar el sistema implantado y comprobar que sigue cumpliendo con la NICC1 y que los trabajos han sido realizados siguiendo lo descrito en nuestro sistema de control de calidad. En muchos casos, éste habrá sido el primer año de aplicación del sistema y, posiblemente, haya que revisar algunos procedimientos e incluso eliminar secciones enteras del manual porque no se aplican en la práctica. Sigue leyendo